Vergi Kaçakçılığı Suçu
Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapmak veya sahte ya da muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlemek ve kullanmak 213 sayılı VUK m.359 uyarınca hapis cezasını gerektiren kaçakçılık suçlarıdır.
Vergi suçları, temelde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine aykırılık temelinde kovuşturulan suçlardır. Bu suçlarda amaç, yasal düzenlemelere uymayan mükelleflerin cezalandırılması yoluyla ticari hayatı denetim altında tutmak ve devletin vergi kaybının önüne geçmektir. Vergi Usul Kanunu, vergi ihlallerini idari cezalar ve hapis cezasını gerektiren kaçakçılık suçları olarak ikiye ayırmaktadır.
Defter ve Kayıtlarda Hile
VUK m.359/a uyarınca vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açanlar veya defter ve belgeleri gizleyenler, on sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleyen veya kullananlar da bu kapsamdadır.
Sahte Belge
VUK m.359/b uyarınca defter, kayıt ve belgeleri tahrif edenler veya gizleyenler ya da belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Gerçek bir mal veya hizmet satışı olmaksızın düzenlenen faturalar sahte belge niteliğindedir.
Sahte ve Yanıltıcı Belge Ayrımı
Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı hâlde varmış gibi düzenlenen belgedir. Muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge ise gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu mahiyet ya da miktar itibarıyla gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belgedir. Bu ayrım, cezanın miktarını doğrudan etkiler; zira sahte belge daha ağır cezayı gerektirir.
Soruşturma Süreci
- Vergi müfettişi tarafından vergi inceleme raporu düzenlenir,
- Vergi dairesi mütalaasıyla birlikte Cumhuriyet başsavcılığına suç duyurusunda bulunulur,
- Savcılık soruşturmayı yürüterek kamu davası açılıp açılmayacağına karar verir,
- Vergi tarhiyatına karşı vergi mahkemesinde ayrıca dava açılabilir.
Savunma Bakımından
Vergi kaçakçılığı dosyalarında savunmanın, işlemin gerçekten yapıldığını gösteren sevk irsaliyeleri, ödeme kayıtları, taşıma belgeleri ve stok kayıtları gibi delilleri ortaya koyması gerekir. Ayrıca vergi inceleme raporunun yalnızca karşı firmanın sahte belge düzenleyicisi olarak tespit edilmesine dayanıp dayanmadığı ve mükellefin iyi niyetli olup olmadığı tartışılmalıdır. Vergi mahkemesindeki davanın sonucu da ceza yargılaması bakımından önem taşır.
Sıkça Sorulan Sorular
Vergi kaçakçılığı suçları hangi kanunda düzenlenmiştir?
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde düzenlenmiştir.
Defter ve kayıtlarda hile yapmanın cezası nedir?
VUK m.359/a uyarınca defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar veya gerçek olmayan kayıtlar oluşturanlar on sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
Sahte fatura düzenlemenin cezası nedir?
VUK m.359/b uyarınca belgeleri tahrif edenler veya sahte belge düzenleyen ya da kullananlar üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
Muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge nedir?
Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu miktar ya da değer olarak gerçeğe aykırı biçimde yansıtan belgedir.
Vergi suçlarında soruşturma nasıl başlar?
Vergi inceleme raporu üzerine vergi dairesinin mütalaası ile Cumhuriyet başsavcılığına bildirimde bulunulur.
Sahte Fatura veya Vergi Kaçakçılığı İsnadıyla mı Karşılaştınız?
Vergi inceleme raporuna itiraz, uzlaşma ve ceza soruşturması süreçleri eşgüdüm içinde yürütülmelidir; mükellef olarak haklarınızı ilk aşamadan birlikte koruyalım.