Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapmak veya sahte ya da muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlemek ve kullanmak 213 sayılı VUK m.359 uyarınca hapis cezasını gerektiren kaçakçılık suçlarıdır.
Vergi Usul Kanunu, vergi kaybına yol açan fiillere vergi ziyaı cezası, şekil kurallarına aykırılıklara ise usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları öngörmektedir; bu cezalara karşı uzlaşma ve dava yolları açıktır.
Vergi kaçakçılığı suçlarında kamu davası açılabilmesi için vergi incelemesi sonucunda düzenlenen rapor üzerine vergi dairesinin mütalaası ile Cumhuriyet başsavcılığına bildirimde bulunulması gerekir; mütalaa yokluğu kovuşturma engelidir.
Sahte belge kullanma suçunun oluşması için mükellefin belgenin sahte olduğunu bilerek kullanması gerekir; gerçek bir mal veya hizmet alımına dayanan ve karşı firmanın sahte belge düzenleyicisi olduğundan habersiz olan mükellef bakımından suç oluşmaz.
